September 18, 2013

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如果您是加拿大居民,您的全球收入需要在加拿大征税。加拿大的税收制度是建立在一个诚实,守信和自愿的基础之上。一旦发现有人未如实申报,加拿大税务局则会严格惩罚, 有时甚至包括刑事检控。为了确保所有加拿大居民正确地报告其全球收入,您需要每年提交加拿大税务局T1135海外收入核实声明表格(通常称为“海外资产申报表”)。您只需要提交这份表格如果您在一日历年内的任何时间拥有成本超过十万加元的海外资产。

“海外资产”包括在海外银行账户持有的基金或投资公司的股份,海外上市公司股份,海外出租物业,海外贵重金属,黄金券和其他类似的投资。对于大多数纳税人来说,这些是重要和机密的资料。那么除了税务局以外,有其他任何加拿大政府部门可以看到海外资产申报表上的内容吗?直到今年,这个问题可能不是很重要因为海外资产申报表并没有包含什么真正有意义的资料。

在2013年以前,海外财产申报表透露的资产成本资料是在一定的范围 内的(例如,十万到三十万加元; 三十万到五十万加元等),资产内容也很广泛(例如,海外公司的股票没有公司的名字,海外投资公司没有投资公司的名字,海外房地产没有具体位置,海外银行没有银行名称等),以及海外资产的地理位置也很广泛。

从2013年开始生效,加拿大税务局推出了新的海外资产申报表格,其中要求披露很具体的资料,包括:

  • 海外资产的描述,以及持有物业或持有资金的金融机构的名称;
  • 海外股份的海外公司的名称和持有股份的金融机构的名称;
  • 每项海外资产所在国家;
  • 每项海外资产的最大成本和年底的成本;
  • 每项海外资产在当年所赚取的收入额。

有一些海外资产,例如海外资产股份是在加拿大的金融机构持有的,这些资产您会收到加拿大金融机构发出的T3或T5年度收入表。 对于这样的海外资产,您也是需要填写和申报海外资产申报表格的,只是不需要填写详细资料,只需要在表格上标明您有收到T3或T5年度收入表即可。

加拿大税法第241条要求税务局对纳税人的资料进行保密。同时,该法规也明确表明,国家的利益重要于纳税人的隐私利益,所以要求税务局与以下单位共享资料:

  • 与加拿大签署税务条约及授权交换资料的国家,与加拿大签署税务资料交换协议 (“TIEA”)的国家,或者经济合作与发展组织 (“OECD”)协议列出的国家。以下链接列举了与加拿大签署各项合约的国家:
  • 加拿大政府官员,在合理的,有必要的前提下,以有效管理和执行国家税法,加拿大退休金计划,就业保险法和省政府的劳动者管理赔偿方案为目的情况下;
  • 政府官员,为制定或评估财政政策的情况下;
  • 警察或加拿大海关人员,在调查是否有违法行为的情况下;
  • “适当的人”,如果该资料涉及到任何人的生命或人身危害。

为了避免披露资料给加拿大税务局而拒绝填写和递交海外资产申报表可能会导致每天二十五元的罚款,直到最高罚款额两千五百元。如果是在明知故犯的情况下,罚款额会提高至每月五百元,直到最高额度两万四千元,或者涉及的海外资产成本的百分之五。即使您的海外资产的收入有被正确申报与纳税,但是您没有填写与递交海外资产申报表,以上罚款一样会生效。没有申报和征税海外资产收入还会导致额外罚款。还值得提醒的是,除了罚款与海外资产收入应上缴的纳税以外,罚款及欠税额是要被收取利息的。目前加拿大政府制定的该利率为年利率百分之五。

您可能会问,如果您不申报海外来源收入或不填写海外资产申报表,您怎样会被政府查到?与加拿大签署税务条约或TIEA的国家有义务提供予加拿大您在海外的资产与收入资料。而且越来越多的非政府机构,团体或个人散播的关于海外银行与投资的资料也为加拿大税务局提供了资料渠道。

在2013年以前,税务局有三年的期限去调查您的海外资产申报,海外收入的纳税和施加罚款等。从2013年开始, 原有的三年期限增加到六年。此外,如果未申报是因为欺诈,失实陈述或粗心大意,在这样的情况下,税务局评估税款及罚款是几乎没有时间限制的。

最后一点我们想提醒您的是,虽然加拿大税务局基本上要求纳税人用电子方式提交纳税申报表,海外资产申报表还是要求递交纸张表格的。海外资产申报表的递交截止日期为下一年的4月30日或对于自雇人士,截至日期为6月15日。

如果您意识到您之前应该申报海外资产却从来没有申报,在加拿大税务局没有查到您之前,您可以考虑通过税务局提供的自愿申报的渠道来避免罚款。

须知更多关于海外资产申报的具体要求与自愿申报渠道,请与我们联系。

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