January 30, 2014

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Si usted es residente canadiense tiene que pagar impuestos sobre sus ingresos  tanto canadienses como extranjeros. Como Canadá tiene un sistema fiscal voluntario que se basa principalmente en que se declaren los ingresos y se paguen los impuestos sobre la renta de manera honesta y correcta, debe saber que hay sanciones significativas por no declarar honestamente sus ingresos del extranjero. Las sanciones a veces pueden incluir sanciones penales. Para asegurar que todos los residentes canadienses declaren correctamente sus ingresos del extranjero están obligados a presentar anualmente a Canada Revenue Agency  la forma T1135 Foreign Income Verification Statement (comúnmente conocida como la forma “Foreign Property Reporting Form” o declaración de propiedad extranjera) si poseen una ” propiedad extranjera especificada” con un valor de más de $ 100,000 dólares canadienses.

Una “propiedad extranjera especificada ” incluye fondos o inversiones en cuentas bancarias en el extranjero, acciones de empresas, propiedades de renta en el extranjero, metales preciosos, certificados de oro y otras inversiones mantenidas fuera de Canadá. Para la mayoría de los contribuyentes todo lo anterior se trata de información importante y confidencial por lo tanto esto se presta a una pregunta: ¿Hay alguien fuera de CRA que llegue a ver la información reportada en la declaración de propiedad extranjera? La respuesta hasta este año es que probablemente no era importante, ya que la declaración no tenía ninguna información significante. Para 2012 y en años anteriores, la declaración de propiedad extranjera incluía,  el costo de propiedades extranjeras en amplios rangos (es decir, de $100,000 a $300,000 , de $300,000 a $500,000, etc. ), y amplias categorías (por ejemplo, acciones de empresas extranjeras o acciones de empresas canadienses en casas de inversión extranjera sin incluir el nombre de las empresas o las sociedades de inversión, bienes raíces sin ubicación específica, cuentas bancarias sin el nombre del banco), así como también una indicación general del lugar en el mundo donde se encuentra la propiedad extranjera.

Cambios en legislación

A partir de 2013, la CRA ha introducido una nueva declaración de propiedad en el extranjero que es mucho más reveladora y que requiere que información muy específica se dé a conocer, entre ellos:

• una descripción de la propiedad, así como el nombre de la entidad financiera que tiene la propiedad o su tenencia de fondos en depósito;
• el nombre de la empresa extranjera de la cual se tienen acciones y el nombre de la institución financiera tenedora de esas acciones;
• el país donde se encuentra cada propiedad;
• el costo máximo y el costo, al final del periodo fiscal, de cada propiedad, y
• el monto de los ingresos obtenidos en el año en relación con cada propiedad.

No hay obligación de presentar información detallada en la declaración de propiedad en el extranjero de los bienes si una forma T3 o T5 se ha emitido informando el ingreso del año. La forma de todas maneras debe ser presentada; sin embargo, una casilla de verificación es la única información requerida para tales propiedades.

La Sección 241 del Canadian Income Tax Act (es decir, la Ley del Impuesto sobre la Renta de Canadá) aparenta requerir que CRA mantenga confidencialmente la información de los contribuyentes. Sin embargo, esta disposición de la ley también deja claro que el interés de la privacidad de un contribuyente es secundario a los intereses del Estado, y por lo tanto requiere que la CRA dé información a:

• otros países con los que Canadá tiene ya sea un tratado fiscal que autoriza el intercambio de información, o un Tax Information Exchange Agreement o Acuerdo de Intercambio de Información Tributaria ( ” TIEA “) , o un acuerdo internacional listado el cual incluye el Acuerdo de la Organization for Economic Co-operation and Development (es decir la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico o “OCDE” ). Las listas de los países con los que la CRA comparte información sobre sus contribuyentes se pueden encontrar en los siguientes enlaces:

List of countries with which Canada has a Tax Treaty Lista de países con los que Canadá tiene un tratado fiscal

List of countries with which Canada has an TIEA Lista de países con los que Canadá tiene un TIEA

List of OECD Member countries Lista de los países miembros de la OCDE
 

• funcionarios del Gobierno de Canadá cuando razonablemente se puede considerar como necesario para los efectos de la administración o la aplicación del Canadian Income Tax Act (la Ley de Impuesto sobre la Renta), el Canada Pension Plan (el Plan de Pensiones de Canadá), o Employment Insurance Act  (la Ley de Seguro de Empleo) y los Gobiernos Provinciales para los efectos de la administración del programa para la compensación de los trabajadores;
• un funcionario del gobierno para los efectos de la formulación o evaluación de la política fiscal;
• un oficial de policía o un funcionario de aduanas de Canadá con el propósito de investigar si un delito ha sido cometido de acuerdo al Código Penal , y
• ” personas apropiadas” si la información se relaciona con un peligro inminente de muerte o lesiones físicas a cualquier persona .

Nosotros de ninguna manera aconsejamos el no completar la declaración de la propiedad extranjera con el propósito de evitar que su información sea compartida porque, si no se completa y presenta la forma según sea necesario, puede resultar en una sanción de $ 25 dólares canadienses por día hasta un máximo de $ 2,500. Si no se presenta la declaración de propiedad  en el extranjero, y se hizo a sabiendas o en circunstancias que equivalen a negligencia grave, la sanción sube a $ 500 por mes hasta un máximo de $ 24,000 o hasta el 5 % del valor total de la propiedad que debería haber sido reportada. Estas sanciones se aplican incluso si los ingresos obtenidos de la propiedad extranjera especificada fueron declarados correctamente y se pagaron impuestos en su declaración de impuestos personal. Sanciones adicionales podrían ser añadidas si usted no reporta adecuadamente ni paga impuestos sobre su ingreso del extranjero. No hay que olvidar que además de las sanciones impuestas y los impuestos sobre la renta también existe un interés que se aplica a partir de la fecha en que el impuesto sobre la renta o las sanciones se aplican. La tasa de interés es actualmente del 5 % anual.

Tratados internacionales

 ¿Cómo lo pueden encontrar si  usted no reporta sus ingresos de fuente extranjera o no completa la declaración de propiedad extranjera? Los países con los que Canadá tiene un tratado de impuestos o un TIEA están obligados a proporcionar al gobierno canadiense la información sobre su ingreso y propiedad en el extranjero. Además, cada vez más, organismos no gubernamentales, ya sean grupos o individuos, están accediendo y proporcionando información sobre los bancos extranjeros  y cuentas de inversión que CRA está utilizando.

¿Cuanto tiempo tiene CRA para revisar su declaración?

No crea que CRA sólo tiene tres años para encontrar deficiencias en las declaraciones y una vez que los tres años han pasado usted ya ha evitado las sanciones, impuestos e intereses. A partir de 2013, CRA tiene seis años para encontrar y evaluar de nuevo cualquier ingreso de fuente extranjera y las sanciones de los contribuyentes que están obligados a presentar una declaración de propiedad  en el extranjero. Además, CRA tiene un tiempo casi ilimitado para evaluar impuestos y sanciones si no se reporta el ingreso extranjero debido a fraude, falsedad o negligencia (la cual no necesita ser intencional.)

A pesar de que CRA está esencialmente exigiendo que las declaraciones de impuestos se presenten electrónicamente (las declaraciones de impuestos preparadas por los preparadores profesionales de impuestos deben ser presentadas electrónicamente), la declaración de propiedad  en el extranjero aún debe ser presentada en papel. La fecha límite para  presentar la declaración de propiedad en el extranjero es el 30 de abril y para los trabajadores independientes  es el 15 de junio.

Si usted no ha presentado su declaración de propiedad en el extranjero requerida en los últimos años, tiene todavía la posibilidad de ponerse al día con sus declaraciones y así evitar sanciones bajo el programa de revelación voluntaria de CRA.

Para obtener mayor información acerca de los requisitos de declaración extranjera o sobre el programa de revelación voluntaria, por favor póngase en contacto con nosotros.

Xavier Wenzel, Principal, 604 694 7505

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